Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Что такое ЕНВД

Единый налог на вменённый доход – это специальный налоговый режим, который могут применять индивидуальные предприниматели и организации в отношении определённых видов деятельности.

Примечание : в отличие от УСН для ЕНВД фактически полученный доход значения не имеет. Налог рассчитывается, исходя из размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним – единым. На вмененке не подлежат уплате:

• НДФЛ (для ИП).
• Налог на прибыль (для организаций).
• НДС (кроме экспорта).
• Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

• Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
• Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД

• Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
• Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
• ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
• ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
• Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
• Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

• Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
• Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек .
• Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб. , либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

• Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
• Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание : к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Обратите внимание , законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года . Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание : в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2019 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней , после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1 , для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности , но в случае оказания таких услуг, как:

• Развозная или разносная розничная торговля.
• Размещение рекламы на транспортных средствах.
• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2019 году

• Количество сотрудников менее 100 человек.
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
• ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Расчёт налога ЕНВД в 2019 году

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент равен К1 = 1,915 .

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание , с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3 , но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчёта ЕНВД за неполный месяц , необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях , тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

  Обратите внимание , что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

  Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2018 года в 1 квартале 2019г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2019г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

• ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

  Примечание : изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

  Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

• ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

  Обратите внимание , что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

  Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2019 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2 .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8 .

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2019 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб.

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50% .

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

Исходные данные

В 2019 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП) .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1 .

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2019 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП) .

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915 .

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1 .

В 1 квартале 2019 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2018 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 года).

Расчёт налога за 1 квартал 2019 года

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

Сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году

Налоговым периодом на ЕНВД является квартал.

Крайние сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Примечание : в 2019 году крайние сроки уплаты налога не выпадают на праздничные и выходные дни, в связи с чем не сдвигаются, но срок уплаты ЕНВД за 4 квартал выпадает на выходной (субботу) из-за чего переносится на 27 января 2020 года.

Налог необходимо уплачивать ежеквартально в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны . Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей , всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала , не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию .

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Примечание : в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

• Бухгалтерский баланс (форма 1).
• Отчет о финансовых результатах (форма 2).
• Отчет об изменениях капитала (форма 3).
• Отчет о движении денежных средств (форма 4).
• Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
• Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание , с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы . Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Совмещение ЕНВД с иными налоговыми режимами

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя . Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Раздельный учёт на ЕНВД

При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по остальных видам деятельности. Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь, с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.

Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников, которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.

Утрата на право применение ЕНВД

Организация и ИП, утрачивает право на применение ЕНВД если по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек, а также если доля участия других организаций составила более 25%.

Если организация и ИП применяют только ЕНВД, то при утрате права на вмененку, они автоматически переводятся на общий режим налогообложения с того квартала в котором были допущены нарушения.

Если наравне с ЕНВД вы применяете УСН, то при утрате права на вмененку вы автоматически будете переведены на УСН, как на основной режим налогообложения. При этом повторного представления заявления о переходе на УСН не требуется.

Переход на другой налоговый режим

Перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения можно только со следующего года, за исключением случая, когда ИП или организация перестает быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, допустим на УСН, с того месяца, когда была прекращена вмененная деятельность.

Снятие с учёта ЕНВД

Заявление о снятии с учета необходимо составить в течение 5 дней с даты прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления, ИФНС должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Частые вопросы по применению ЕНВД

Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

Бухгалтерский учет при ЕНВД одними категориями налогоплательщиков может вестись на общих основаниях, другими — по упрощенному варианту. А индивидуальные предприниматели от необходимости применения бухгалтерского учета при ЕНВД и вовсе освобождены.

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Подробнее о расчете ЕНВД см. в материале .

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который с 2013 года стал для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Представлять бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно до 31 марта, о чем свидетельствует п. 1 ст. 23 и ст. 6.1 НК РФ.

В каком виде сдавать отчетность, читайте в статье .

Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 19.07.2011 № ПЗ-3/2010 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных (или самостоятельно разработанных) форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье .

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

С 01.01.2013 бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме.

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

• численность работников не превышает 100 чел.;
• выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 04.04.2016 № 265);
• доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

О других критериях отнесения организаций к субъектам малого бизнеса и особенностях формирования отчетности малых предприятий читайте в статьях:

В упрощенной бухгалтерской отчетности, которую вправе составлять малые предприятия, в том числе на ЕНВД, отражаются объединенные показатели; постатейная детализация не обязательна.

Так, актив бухгалтерского баланса, составляемого по упрощенной форме, состоит всего из 5 строк:

• Материальные внеобротные активы.
• Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.
• Запасы.
• Денежные средства и другие эквиваленты.
• Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив упрощенного баланса включает:

• Капитал и резервы.
• Долгосрочные заемные средства.
• Другие долгосрочные обязательства.
• Краткосрочные заемные средства.
• Кредиторскую задолженность.
• Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего 6 строк:

1. Выручка. Сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
2. Расходы по обычной деятельности. Включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
3. Проценты к уплате. В этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
4. Прочие доходы. Данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
5. Прочие расходы. Они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
6. Налоги на прибыль (доходы). Данная строка отображает текущий налог на доходы. При использовании системы вмененного налогообложения здесь показывается сумма начисленного ЕНВД.

При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:

• изменение учетной политики (п.15.1 ПБУ 1/2008);
• исправление ошибок прошлых лет (п.9, 14 ПБУ 22/2010).

Итоги

От обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность освобождены только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе применяющие ЕНВД, от этих обязанностей не освобождены. Однако организации на ЕНВД, являющиеся субъектами малого предпринимательства, имеют право применять упрощенные формы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную отчетность. О применении этой возможности нужно заявить в учетной политике.

Вопрос о том, по какой системе налогообложения работать, является актуальным как для начинающих представителей бизнеса, так и, довольно часто, для тех организаций и предприятий, которые уже имеют опыт работы на рынке. Тщательно продуманный и разработанный Налоговый кодекс РФ предоставляет предприятиям и организациям на выбор несколько вариантов налогообложения. Причем выбрать наиболее подходящий и выгодный налоговый режим можно как непосредственно с момента регистрации предприятия, так и в процессе его дальнейшей деятельности. В этом материале мы поговорим про ЕНВД.

ЕНВД - что это такое и кто имеет на него право

Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как Единый налог на вмененный доход. До 2013 года он был обязательным для некоторых видов деятельности предприятий, но после внесения ряда поправок в Налоговый Кодекс РФ стал добровольным. Говоря простым языком, никто не вправе заставить предпринимателя работать по «вмененке», но при этом ряд запретов и ограничений на использование данного вида налога вполне возможен, поскольку ЕНВД считается специальным и подходит далеко не для всех видов производства работ и оказания услуг.

Основной смысл и отличие ЕНВД от других видов налогов заключается в том, что налоговые платежи взимаются не с доходов, а именно с видов деятельности предприятия.

То есть, в данном случае налоговики учитывают не те доходы, которые фактически имеет бизнесмен, а те, которые у него предполагаются вследствие характера оказываемых услуг или проводимых работ. В этом плане для некоторых предпринимателей ЕНВД является весьма привлекательным, поскольку он позволяет при максимальных прибылях выплачивать минимальные налоги.

На «вмененке» несколько видов сборов, обязательных на обычной системе налогообложения, заменяются на один общий. При следовании ЕНВД не нужно уплачивать:

• налог на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей;
• налог на прибыль для организаций;
• налог на добавленную стоимость (кроме операций с экспортом);
• налог на имущество (кроме тех активов, налоговой базой по которым является их кадастровая стоимость).

Тем не менее, придется в обязательном порядке заплатить:

• страховые взносы «за себя» (ИП без персонала) и за сотрудников;
• НДФЛ с сотрудников;
• транспортный сбор;
• земельный и водный налоги;
• налог на имущество, определяемый по кадастровой стоимости.

Что касается документации, плательщику ЕНВД необходимо вести учет и отчитываться, предоставляя следующие бумаги:

• по физическим показателям (количеству персонала и транспортных средств, площади торгового помещения);
• бухучет (баланс, финансовые результаты, изменение капитала, динамика денежных средств, целевое применение средств);
• кассовые документы (не позже 1 июля 2019 года необходимо будет перейти на онлайн-кассы);
• налоговую декларацию 1 раз в квартал.

По закону, решение о том, какие виды деятельности подлежат «вмененке» отдано на откуп местным муниципальным или окружным властям.

Решение это зависит от индивидуальных особенностей рыночного развития того или иного региона Российской Федерации.

Для некоторых регионов, например, Москвы, этот вид налогообложения вообще не предусмотрен.

ВНИМАНИЕ! Данный налоговый режим планируется отменить после 2021 года, пока же он действует в полном объеме, на него можно зарегистрироваться изначально или перейти с других налоговых режимов при удовлетворении требуемым условиям.

Плюсы ЕНВД

Как уже было сказано выше, в сфере российского малого и среднего бизнеса, единый налог является довольно распространенным и популярным. Тем, кто присматривается к данному налоговому режиму, следует учесть несколько положительных моментов:

1. Единый налог позволяет вести бухгалтерский и налоговый учет в упрощенном виде, тем самым существенно облегчая жизнь предпринимателям.
2. Фиксированный размер налогового платежа также является неоспоримым преимуществом «вмененки». Независимо от того, какой доход получает бизнесмен, сумма его налоговых выплат всегда одинакова, то есть в случаях больших прибылей, налог можно не переплачивать.
3. ЕНВД прекрасно сочетается с такими популярными и распространенными системами налогообложения, как Общая () и Упрощенная ().
4. На этот режим можно перейти в любом месяце в году, точно так же, как и оставить его в любое время.
5. Индивидуальные предприниматели могут полностью сократить налог, если работают без персонала, а юридические лица имеют возможность платить только половину.
6. Исключительно для Индивидуальных предпринимателей: страховые взносы, вносимые в Пенсионный фонд, можно компенсировать за счет уменьшения налогов за текущий период на аналогичную сумму.

Итак, кому выгодно работать по Вмененному налогу

Для начала скажем о том, что точный перечень услуг, подлежащих ЕНВД можно найти в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН). Однако слепо следовать ему все же не стоит, поскольку ряд услуг прописан в общероссийском классификаторе видов экономической деятельности (ОКВЭД). Как правило, на ЕНВД выгодно находиться тем представителям малого и среднего бизнеса, чей наличный доход достаточно велик и кто работает в непосредственной связи с населением. Обычно к ним относятся:

• Небольшие пункты общественного питания
• Розничные магазины шаговой доступности (подробнее )
• Индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие бытовые услуги населению (обувные мастерские, парикмахерские, химчистки и т.д.) Важный момент: если среди заказчиков или клиентов предприятия, оказывающего бытовые услуги населению, есть юридические лица, то применять ЕНВД такая организация уже не имеет права.
  • Ветеринарные лечебницы.
  • Ремонтно-транспортные сервисы, автомойки и т.п.
  • Службы такси (но только при условии, что в собственности таксопарка находится не более 20 транспортных единиц).
  • Арендодатели коммерческих и торговых площадей (здесь закон также предусматривает некоторые ограничения).
  • Рекламные агентства, в том числе занимающиеся наружными видами рекламы и размещением рекламы на транспортных средствах.

  ВНИМАНИЕ! «Вмененка», без всякого сомнения, является весьма привлекательным режимом налогообложения для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей, но прежде чем переходить на нее, необходимо со стопроцентной точностью убедится в том, что она подходит под тот или иной вид деятельности в конкретном муниципальном округе. Иначе могут последовать санкции со стороны налоговых органов.

  Кто не имеет права работать по ЕНВД

  Как следует из закона, не все виды предпринимательской деятельности могут находиться на «вмененке» Есть ряд ограничений, по которым ЕНВД не подходит предприятиям. Например:

  • По ЕНВД не имеют права работать те предприятия и организации, количество сотрудников на которых превышает 100 человек;
  • Компании, в уставном капитале которых доля, принадлежащая другим организациям, предприятиям и иным юридическим лицам, составляет больше 25%;
  • Государственные бюджетные учреждения (в том числе медицинские, образовательные и социальные) в тех случаях, если они обязаны, в рамках своей деятельности, обеспечивать организацию общественного питания.

  Данный список регулируется законом, но с течением времени может меняться. Для более подробной и актуальной информации в этой части рекомендуется ознакомиться с Налоговым кодексом РФ.

  Минусы работы по ЕНВД

  Как и при любой другой налоговой системе, предприниматели, выбравшие единый налог на вмененный налог, должны с полной ответственностью отдавать себе отчет в том, что он имеет и некоторые отрицательные стороны.

  1. Фиксированная сумма налоговой выплаты. В зависимости от обстоятельств, этот параметр может быть как отрицательной, так и положительной стороной данной налоговой системы. Связано это с тем, что если по каким-то причинам, прибыль оказалась минимальной, налог все равно придется заплатить в строго установленном размере.
  2. Целый ряд ограничений. Например, если предприятие розничной торговли поменяло место расположения и стало занимать помещение, площадью более 150 метров, или таксопарк приобрел 21 автомобиль - в этих случаях им придется переходить на другой налоговый режим.
  3. Территориальная привязанность к налоговым органам. Расшифруем: осуществлять оказание услуг, торговлю или производственную деятельность предприятиям, работающим по ЕНВД необходимо только на той территории, которая закреплена за их налоговой инспекцией.

  Как видно из вышеприведенных фактов, при выборе системы налогообложения приходится учитывать целый ряд параметров. Поэтому, если есть хоть какие-то сомнения в предполагаемом налоговом режиме, начинающему предпринимателю разумнее всего проконсультироваться с грамотным высококвалифицированным бухгалтером или специалистом налоговой службы. В конечном итоге, от того, какая налоговая система будет выбрана, зависит не только уровень требований к ведению внутреннего и внешнего бухгалтерского учета, отчетностям, но и количество отчисляемых в казну средств.

ЕНВД – это специальный налоговый режим, использовать который могут представители малого бизнеса (ООО и ИП), занятые в определенных сферах деятельности. «Вмененка» существенно упрощает процесс расчета суммы налога и подготовки отчетности для организации, процесс контроля над налогоплательщиками для государственных органов.

Специальный режим базируется на допущении, что на величину прибыли коммерческой структуры влияет количество единиц физического показателя. Иными словами, законодатель руководствуется логикой: чем больше наемных работников, метров площади торгового помещения или автотранспортных средств имеется у ООО или ИП, тем большую выручку он получит. Значит, сумма налога должна возрасти.

Реальный доход коммерческой структуры не принимается в расчет. Государство «вменяет» ей некоторую цифру средней по отрасли выручки. Не имеет значения, ведет ли ООО или ИП фактическую деятельность: на них все равно остается обязанность совершать ежеквартальные бюджетные платежи.

До 2013 года «вмененка» была обязательной системой для ООО и ИП отдельных сфер деятельности. ЕНВД в 2016 и 2017 году – добровольный режим, и у предпринимателей есть право выбирать между ним, ОСНО, УСН и патентной системой.

Кто может перейти на ЕНВД?

Исчерпывающий список видов деятельности, для которых доступна «вмененка», дан в НК РФ (ст. 346.29). Наличия вашего направления работы в этом перечне недостаточно. Список имеет рекомендательный характер, а решение о предоставлении права пользования специальным режимом тому или иному виду бизнеса принимают муниципальные власти. Перечень ОКВЭД можно найти в нормативных актах на уровне города или района.

Согласно НК РФ, единый вмененный налог доступен для следующих направлений в бизнесе:

• оказание бытовых услуг населению (починка обуви и одежды, сборка и починка мебели, химчистка, фотоателье, содержание бань и саун и т.д.);
• транспортировка пассажиров и грузов;
• ветеринарная деятельность;
• общепит;
• предоставление мест временного проживания;
• размещение рекламных материалов;
• транспортировка физических лиц и грузов.

Принадлежность к определенной сфере деятельности – не единственное условие перехода на вмененный налог для ИП или ООО. Этот режим изначально задумывался как система для малых предприятий. Поэтому существуют экономические критерии, которым должна соответствовать коммерческая структура:

• средняя численность сотрудников за последние 12 месяцев не более 100 человек;
• площадь торгового помещения – не более 150 м кв. (в эту цифру входит только метраж зала, используемого для демонстрации товара, размер подсобных и складских помещений не учитывается);
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн руб.;
• непринадлежность к группе «крупнейшие налогоплательщики» (в нее включаются организации, приносящие наибольший доход местному бюджету, на основании официального решения ИФНС).

Вмененный налог предполагает некоторые юридические требования к потенциальным плательщикам. Не допускается организация фирмы как простого товарищества или структуры, занятой доверительным управлением имуществом. Доля юрлиц в капитале ООО не должна превышать ¼.

Какие налоги заменяет «вмененка»

Важная особенность ЕНВД состоит в том, что этот специальный режим предполагает замену нескольких налогов одним. Это существенно упрощает процедуру расчета сумм обязательных перечислений для налогоплательщика.

Единый налог на вмененный доход освобождает предпринимателя или ООО от уплаты:

• налога на имущество;
• налога на прибыль;

Важно понимать, что освобождение относится только к тому направлению работы, которое подлежит «вмененке». Иными словами, не облагаются налогом имущество и прибыль, связанные с «вмененной» деятельностью. ООО и ИП не теряют обязанность платить НДС по таможенным и агентским обязательствам.

У «вмененщика» остается обязанность перечислять страховые взносы и НДФЛ за своих работников и за себя. Ее неисполнение будет нарушением законодательства и повлечет штрафы и пени.

Для расчета суммы бюджетного платежа используется формула:

Налог = Вмененный доход* К1* К2* Ставка.

Расшифровка обозначений:

• Вмененный доход – это произведение физического показателя (количество сотрудников, стояночных мест, метраж торгового помещения и т.д.) и базовой доходности. Значение последней можно уточнить в НК РФ или в «своем» отделении ИФНС.
• К1 – дефлятор – коэффициент, который устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме. В него заложен темп роста промышленных цен на товары. В 2017 году этот показатель равен 1,798м.
• К2 – «местный» коэффициент, который учитывает специфику ведения деятельности в конкретном муниципальном образовании. Его устанавливают власти города или района. Значение показателя вам подскажут в отделении налоговой инспекции.
• Ставка – вмененка в 2017 году предполагает изменение ставок в коридоре от 7,5 до 15%. Точное значение этого параметра определяется решением властей региона.

Базовая доходность указана в НК РФ в расчете на один месяц. Срок, за который перечисляется налог, – квартал. Чтобы найти квартальное значение, нужно умножить результат, полученный по формуле, на три.

Пример исчисления налога по ЕНВД

ООО «Ромашка» занято розничной продажей непродовольственных товаров. Торговля ведется через магазин, площадь которого составляет 75 м кв. Соберем данные для подстановки в формулу:

• базовая доходность для данного направления деятельности составляет 1 800 руб. на м кв.;
• физический показатель – метраж магазина, равен 75 м кв.;
• К1 в текущем году составляет 1,798;
• К2 – уточняется в ИНФН, за которой закреплено ООО, для простоты расчетов примем его равным 1;
• ставка – меняется от 7,5 до 15%, допустим, что в конкретном регионе она равна максимальному значению.

Подставляем значения в формулу расчета:

Налог за месяц = 1 800* 75*и 1,798* 1* 01,15 = 36 409,5 руб.

Чтобы определить квартальный размер налога, помножим это число на три:

36 409,5 руб.*3 = 109 228,5 руб.

Это единый налог на вмененный доход (ЕНВД), который ООО должно перечислить на реквизиты «своей» ИФНС по результатам работы за квартал.

Порядок предоставления отчетности по «вмененке»

Отчетный период по «вмененке» – квартал. Это означает, что на коммерческих структурах, перешедших на этот режим, лежит обязанность подавать декларацию по ЕНВД раз в три месяца. Делать это нужно не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом.

Заполненный бланк по ЕНВД в 2017 году можно подать в ИНФС двумя способами:

1. Электронно – посредством операторов электронного документооборота или на сайте ФНС. Если в ООО или ИП работает не более 25 сотрудников, то допустим только такой способ сдачи отчетности.
2. На бумажном носителе – предприниматель или генеральный директор ООО приносит декларацию в налоговую инспекцию лично. Документ следует распечатать в двух экземплярах: один остается в ИФНС, второй возвращается руководителю с отметкой о принятии. Можно отправить отчетность по почте, в этом случае доказательством ее предоставления служит опись вложения письма и квитанция о его отправке.

Если документацию по ЕНВД в 2017 для ИП или ООО привозит в налоговый орган не сам руководитель, а другой сотрудник ООО или ИП, на него должна быть оформлена нотариальная доверенность.

Скачать бланк декларации можно на сайтах информационно-правовых систем. Он состоит из титульного листа и трех разделов. По общему правилу заполнение формы начинается со второго раздела. Там указываются все параметры, подставляемые в формулу расчета налога: базовая доходность, количество единиц физического показателя, коэффициенты К1 и К2, сведения об адресе и направлении деятельности ООО или ИП.

Третий раздел декларации – корректировка суммы обязательного платежа на страховые взносы, перечисленные за работников ООО или ИП (или самого предпринимателя, если сотрудники отсутствуют). В результате получается окончательная сумма налога, которая прописывается в первом разделе.

Титульный лист декларации – это общие сведения об организации (наименование, ИНН, КПП, ОКТМО), дата заполнения документа и подпись ответственного лица.

Важно ! С 2017 года действует новый бланк декларации, который претерпел технические изменения по сравнению с предыдущей версией.

Порядок выплаты ЕНВД

Налог на вмененный доход в 2017 году выплачивается не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом – кварталом.

Даты совершения бюджетного платежа в 2017 году таковы:

Если указанные даты попадают на праздничные или выходные дни, то ООО или ИП обязаны произвести платеж в первый рабочий день, который за ними последует.

Вмененный налог перечисляется в ИФНС, за которой закреплено юридическое лицо или ИП. Платеж делается на основе квитанции, сумма по которой рассчитывается по приведенной выше формуле.

Нарушение сроков перечисления налога ведет к тому, что ООО или ИП облагается штрафом. За каждый просроченный день начисляется пеня, составляющая 1/300 от ставки рефинансирования, устанавливаемой ЦБ РФ.

Как снизить налоговую нагрузку на «вмененщика»

Вмененный налог для ИП в 2017 году можно уменьшить на сумму страховых взносов. Если у ИП нет работников, он вправе вычесть из суммы бюджетного платежа весь объем взносов, уплаченных во внебюджетные фонды за себя.

Если у ИП имеется наемный персонал, то предприниматель вправе вычесть из суммы налога величину взносов с ФОТ, перечисленных во внебюджетные фонды за работников, и фиксированные платежи «за себя». При этом размер ЕНВД не должен уменьшиться более чем на 50%.

Чтобы сэкономить на бюджетных перечислениях, можно использовать некоторую смекалку. Поскольку коэффициенты К2 различаются по населенным пунктам, можно выбрать для ведения деятельности город или район с минимальным его значением. Немалую роль играет оптимизация физического показателя. Сокращение количества работников или уменьшение торговых площадей может означать существенную экономию на налогах.

Преимущества и недостатки «вмененки»

ЕНВД – удобный режим для малого бизнеса, потому что он имеет много плюсов:

• упрощенный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета для небольших компаний;
• замена нескольких налогов одним;
• использование корректирующих коэффициентов (К1 и К2), которые уменьшают налоговую базу с учетом внешних факторов и условий;
• простота оформления ежеквартальной отчетности: налог на вмененный доход предполагает заполнение одной декларации, состоящей всего из четырех листов;
• возможность уменьшать налоговую базу на величину страховых взносов, перечисленных во внебюджетные фонды за работников.

Несмотря на большое количество преимуществ, «вмененка» имеет существенные недостатки, которые обязательно нужно учитывать при выборе налогового режима:

• Ограниченность круга ИП и ООО, которые могут применять ЕНВД (этот налог доступен лишь для перечисленных в НК РФ сфер деятельности).
• Завышенные значения базовой доходности, не имеющие реального экономического обоснования. Законодатели не учли, что многие ИП, не имеющие наемных работников, заняты низкоприбыльными видами деятельности.
• Отсутствие зависимости величины бюджетного платежа от прибыли ООО или ИП. Вмененная система налогообложения выгодна для высокоприбыльных направлений работы, но совершенно неприменима для низкорентабельных организаций и коммерческих структур, терпящих убытки.
• Ограничение круга потенциальных контрагентов. Если ООО или ИП работает с крупными фирмами, «вмененка» для нее – это путь в никуда. Клиенты не станут сотрудничать с этой структурой, потому что отсутствие НДС в цене товара для предприятия на ОСНО означает удорожание продукта на 18%.

ЕНВД – оптимальный выбор для ООО и ИП с высоким уровнем дохода. Сумма налога не изменится с ростом выручки, и это выгодно для бизнеса. Если вы работаете «в ноль» или терпите убытки, «вмененка» вам не подойдет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Действующим налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрены различные виды специальных налоговых режимов. К ним относится и единый налог на вмененный доход. Что такое ЕНВД и особенности его применения рассмотрим в нашей статье — простыми словами о сложных юридических понятиях, с которыми сталкиваются многие ИП, ООО.

Основные понятия ЕНВД

Положения о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных определенных видов деятельности закреплено в гл.26.3 НК РФ. Редакция этой статьи актуальна на сегодняшний день.

ЕНВД – это система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, которая предусмотрена для отдельных видов деятельности. Она не является обособленным режимом и может применяться совместно с общей и упрощенной системами налогообложения.

Особенностью данного режима является то, что использовать его может не каждый бизнесмен. Для этого необходимо осуществлять только определенную, указанную в законе, деятельность, потому что на этот режим переводится не плательщик, а осуществляемый им вид деятельности.

Вы можете им воспользоваться, если оказываете:

• бытовые услуги населению;
• разновидности ветеринарных услуг;
• ремонт разного рода, ТО и мойку легкового и грузового автотранспорта;
• расположенные на местности платные стоянки;
• занимаетесь перевозкой пассажиров и грузоперевозками;
• осуществляете любого рода розничную торговлю;
• если вы относитесь к сфере общественного питания;
• всякого рода наружная реклама;
• важно также, если осуществляете передачу в аренду помещения для проживания, торговые места, земельные участки.

Суть данного налога в том, что в определенном государственном муниципальном образовании решили, что с этого вида деятельности доход в месяц такой, а с другого – другой. И приняли это решение за истину. При исчислении и уплате данного вида налога, реально полученный доход значения не имеет. Налогоплательщики уплачивают вмененный (предположительный, условный) доход, который устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Согласно определения ЕНВД, он заменяет НДФЛ (для ИП), налог на имущество, налог на прибыль (для организаций), НДС (только если речь идет не об аренде гос. имущества или об импорте).

Одним из немаловажных свойств этого налога является то, что он является весомым источником доходов местных бюджетов, так как остается в муниципалитете.

Условия перехода

На сегодняшний день этот налог носит добровольный характер применения , но постоянно ведутся разговоры о его отмене. Ведь он используется в тех сферах хозяйственной деятельности, где доход очень трудно посчитать. Существуют даже определенные сторонники применения этой системы, однако и здесь могут быть ограничения.

Не могут быть субъектами данного вида налога, т.е. выбрать его для ведения бизнеса:

• организации и ИП, у которых численность сотрудников превышает 100 (сто) человек. Этот показатель определяется из среднего числа сотрудников, а не среднесписочного. Т.е. сюда входят сотрудники-совместители и работающие по гражданско-правовым договорам.
• организации, в которых уставный фонд, т.е. сумма основных и оборотных средств иной организации составляет больше 25%. Исключения здесь составляют организации инвалидов.
• учреждения образования, здравоохранения, заведения, где происходит общественное питание; организации и ИП, осуществляющие передачу во временное владение (пользование) АЗС или АГС.
• субъект уплаты сельскохозяйственного налога;
• налогоплательщик не должен быть крупнейшим.

Обязательные условия перехода:

• данный режим должен быть введен на этой территории данного муниципального образования;
• в местном законодательном акте должен быть закреплен осуществляемый вид деятельности;
• деятельность не должна осуществлять в рамках доверительного договора или простого товарищества.

Процедура перехода имеет два случая:

• подача заявления по месту жительства ИП (месту нахождения организации) в 3 случаях: если розничная торговля имеет характер развозной или разносной; когда рекламу размещают на транспортных средствах (это видно повсеместно); при оказании услуг по грузоперевозке, при чем, пассажиров, в том числе.
• подача заявления по месту ведения деятельности – иные виды деятельности.

Срок перехода – начало календарного года.

Общая схема расчета

Понятие ЕНВД предусматривает наличие предположительного (вмененного) дохода и рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД=БД*ФП*К1*К2*15%.

Разберем основные понятия:

Налоговая база – это величина вмененного дохода.

Базовая доходность – это условная величина доходности, которую предположительно бизнесмен получит за месяц за осуществляемый им бизнес на рынке товаров и услуг.

Физический показатель – который для различных вариантов разный: для оказания услуг – это количество работников. Та сумма, которую он будет зарабатывать для своего работодателя – это и будет базовая (вероятная) доходность. Если речь идет о торговле, то здесь показателем является стоимость 1 квадратного метра площади. Могут еще считаться и автотранспортные средства, их количество. Отсюда и будет определяться доход. Все просто.

Корректирующий коэффициент (К-1) — устанавливается федеральным законодательством. Он учитывает повышение уровня цен на товары и услуги. В 2016 году коэффициент – дефлятор (К 1) составляет 1,798.

Корректирующий коэффициент (К-2) учитывает особые условия для ведения бизнеса (сезонность, режим работы, ассортимент товара, величина доходов) на территории конкретного субъекта Российской Федерации. Размер ограничен от 0,005 до единицы и узнать его можно в местном налоговом органе или на городском сайте администрации.

Налоговая ставка устанавливается Налоговым кодексом – 15%.

Законодатель предусмотрел и особые условия для субъектов этого налога.

Они могут его уменьшить:

• на уплаченную сумму за наемных работников. Только они должны работать в той сфере, по которой уплачивается налог. Ограничения здесь только в сумме уменьшения, которая должна быть не больше 50% налога.
• на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС, если наемный труд не применяется. 50 % ограничение в этом случае не действует. В противном случае (при наличии наемных сотрудников), ИП не может уменьшить сумму вмененки на уплаченные за себя страховые взносы.

Отчетность ЕНВД

Для индивидуальных предпринимателей формой для сдачи отчета по ЕНВД является декларация. Она подается каждый квартал до 20 числа месяца.

Особое внимание необходимо обратить на изменения 2016 года. Согласно им, в связи с тем, что регионы понизили процент ЕНВД, в отчете появилась новая строка 105, в которой необходимо указать ставку налога. Изменится результат и строки 110, так как каждый бизнесмен будет умножать базу на свою ставку.

Она состоит из титульного листа и 3 разделов.

В нее вносятся личные контактные данные плательщика, налоговые сведения, сумы ЕНВД, которые необходимо уплатить. Первый отчет сдается под кодом «0», корректирующие с кодами «1», «2» и т. д. 2 раздел заполняется отдельно по месту нахождения (т. е. коду ОКТМО). В последнем разделе ставится признак с работниками (1) или без работников (2) и суммируются все значения. В итоговой строчке выводится сумма ЕНВД, которую необходимо заплатить.

Таким образом, налог ЕНВД будет очень выгодным при успешном ведении бизнеса. Когда ваши дела пойдут в гору, а налог останется на прежнем уровне.

Советуем также прочитать: