В данной статье мы рассмотрим льготы по налогу на имущество организации. На какое имущество распространяются льготы. Порядок получения льготы, куда обращаться.

Объектом налогообложения имущества организаций являются основные средства, используемые в деятельности предприятием на правах собственности. Земельные участки и имущество, переданное организациям на правах управления или ведения, договоров аренды налогообложению не подлежат. Освобождены от уплаты налога предприятия, применяющие специальные налоговые режимы.

Льготирование организаций и категорий основных средств

При исчислении налога применяются льготы, предоставленные федеральным законодательством или субъектами Федерации на основании актов, изданных в регионе. Целью регионального льготирования выступает потребность в снижении налогового бремени предприятий важных значений для области.

Предоставляются льготы в виде:

• Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
• Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
• Уменьшения величины налога.

Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности

Преимущественное большинство льгот предоставлено на федеральном уровне.

Объекты ОС, отнесенные к первой и второй амортизационной группе, не подлежат обложению налогом.

Способы подачи декларации с заявленной льготой

Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг. Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.

Пример использования освобождения от уплаты

Организация ООО «Смета» имеет на балансе имущество среднегодовой стоимостью 250 370 рублей, включая необлагаемые объекты на сумму 157 800 рублей. Организация внесла промежуточные платежи в размере 510, 509, 512 рублей. В учете производится расчет налога:

1. Определяется сумма облагаемого имущества: С = 250 370 – 157 800 = 92 570 рублей.
2. Исчисляется величина размера годового налога: Нг = 92 570 х 2,2% = 2037 рублей.
3. Определяется сумма годового платежа с учетом авансов: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 рублей.

Вывод: Сумма 506 рублей указывается к уплате за год.

Применение льгот 2010257 2012000 2012400

С 2015 года не включаются в налоговую базу движимые имущественные объекты, произведенные и поставленные на учет с 2013 года. Под движимым имуществом подразумевают транспортная техника предприятия. Льгота не распространяется на не полностью самортизированные объекты, полученные в собственность предприятий после реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц. Данный вид льгот сопровождается указанием в декларации кода 2010257.

Региональным законодательством отдельным организациям может предоставляться пониженная ставка или другие виды льгот (п.2 ст. 372 НК РФ). На основании регионального льготирования применяются коды, по которым декларируются налоговые послабления:

• Код 2012000 для всех видов льгот, за исключением снижения ставки или сумы налога.
• Код 2012400 в форме снижения ставки.
• Код 2012500 в форме снижения налога.

Часть налоговых льгот не имеет отдельных присвоенных кодов. Если у организации возникло право на снижение налога или освобождение без установленной кодировки, необходимо применить 2010257. Рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению .

Дополнительные региональные льготы в городах Москве и Санкт-Петербурге

В таблице ниже представлены льготы по Москве и Санкт-Петербургу.

Согласно законодательства по городу Санкт-Петербургу предусмотрено освобождение от налогообложения имущества:

• Организаций с деятельностью по изготовлению приспособлений для инвалидов.
• Учреждений власти и управления.
• ЖСК, ЖК, ТСЖ, консолидированного имущества многоквартирных домов и компаний, финансируемых за счет бюджета.
• Зданий, предназначенных для религиозных нужд.
• Садоводческих товариществ.
• Предприятия, работающие в областях науки по перечню, социально-культурной сферы, аварийно-спасательных работ и прочие.

В составе декларации представляются документы, подтверждающие льготу, если право не является безусловной нормой, вытекающие из сферы деятельности предприятия.

Дополнительные преференции по имуществу организаций Нижнем Новгороде, Ярославле, Екатеринбурге, Челябинске, Краснодаре, Владимир

Каждый из регионов РФ предоставляет снижение ставки налога или предоставляет освобождение в зависимости от потребностей региональных условий. В таблице указана часть привилегий.

Пониженные ставки и освобождение от уплаты предоставляются на основании законов, действующих в регионе. Дополнительно льготируются имущественные объекты органов власти, памятников культуры и другие предприятия регионального значения.

Дополнительные возможности, предоставляемые предприятиям регионами

Региональные законы предоставляют льготы, позволяющие поддержать отдельные виды деятельности и снизить нагрузку на ключевые предприятия. В составе льгот преимущественно предоставляют преференции:

• Предприятиям, финансируемым за счет государственных средств.
• Учреждениям власти и управления.
• Организациям, ведущим социально значимую деятельность – медицинскую, образовательную, спортивную.
• Предприятиям, содержащим объекты особого значения.

Дополнительные возможности предоставляются организациям, используемым труд инвалидов, участвующих в инвестиционных проектах.

Обложение недвижимости в учете специальных режимов

Предприятия, преимущественно малого бизнеса, в учете могут использовать одну из специальных систем – ЕСХН, УСН, ЕНВД. Имущество предприятий не облагается налогом. Исключение составляет недвижимость организаций на упрощенном и вмененном режимах, стоимость которых определяется по кадастру.

К объектам регионального значения относят: административные строения, торговые комплексы, которые предназначены или используемые для ведения торговли, оказания услуг, общепита, размещения офисов.

Перечень объектов устанавливается ежегодно региональной властью с обязательной публикацией. Регионы самостоятельно устанавливают площадь объекта, подлежащего расчету по кадастровой стоимости. Остальное имущество организаций на специальных режимах не подлежит обложению налогом.

Отражение в отчетности используемых кодов льгот

Отдельный раздел 3 предназначен для указания имущества, рассчитываемого по кадастру. Количество листов раздела должно быть равно числу объектов. При наличии льгот организации заполняют строки 070, 120 и 130.

Популярные вопросы

Вопрос № 1. Может ли компания-правопреемник воспользоваться льготой по коду 2010257 в отношении движимого имущества, полученного после присоединения?

Ответ: Льгота применяется организацией до окончания реорганизации. После окончания процедуры возможность не может быть использована правопреемником.

Вопрос № 2. Какие виды электронных подписей имеются?

Ответ: Для портала госуслуг применяются простая и квалифицированная виды подписей. Простая форма открывается на самом портале или в почтовом отделении. Для получения квалифицированной ЭЦП потребуется обратиться в аккредитованные центры.

Вопрос № 3. Как определить полный месяц для расчета налога?

Ответ: Ориентироваться необходимо на 15 число месяца. Период до 15 числа в расчете не участвует.

Вопрос № 4. Имеются ли обязательства по недвижимости, исключенную из перечня объектов, рассчитываемых по кадастровой стоимости?

Ответ: Региональные власти ежегодно пересматривают состав недвижимости, при исключении которой из Перечня обязанность перед бюджетом отсутствует.

В новой редакции закона об имущественном налоге предложено использование для исчисления налога не инвентаризационной, а кадастровой (фактической) стоимости. Это может поспособствовать увеличению размера налога в несколько раз. Именно в 2015 году особенно актуальными становятся льготы по налогу на имущество, с помощью которых физические лица хозяйствующие субъекты смогут сэкономить некоторую сумму.

Изменения в имущественном налоге в 2015 году

С 1 января 2015 года налогообложение имущества юридических лиц подверглось некоторым изменениям. Кадастровую стоимость будут использовать для определения базы для данного имущества:

• При определении величины сбора в отношении административных зданий помимо назначения участка под строением также будет учитываться его целевое использование.
• При определении принадлежности зданий к сфере питания, бытового обслуживания, офисов будет рассмотрена лишь 1/5 площади, на которой осуществляется данного рода деятельность.
• Временные представительства иностранных компаний.

Увеличились размеры ставок по налогу:

• в столице - с 1,5 до максимум 1,7% (2% со следующего года);
• в других регионах - с 1 до 1,5%.

Базовая ставка для физических лиц в отношении квартир и иных построек - 0,1% (к 2020 году - 1%), для участков земли под частными домами и дачами - 0,3-1,5%. Но размер ставки может увеличиться в 3 раза, если будет принято соответствующее решение местными властями. В 2014 году без использования льготы по имущественному налогу размер платежа составлял около 1466 для квартиры, а в 2010 году он равнялся всего лишь 686 рублям.

Некоторое имущество освобождено от налога (не нужно выплачивать ни итоговые, ни авансовые платежи с указанием кода льготы):

• земельные, водные участки и прочее;
• объекты культурного наследия;
• атомные суда, ледоколы;
• имущество государственных органов исполнительной власти;
• имущество космических организаций;
• ядерные установки и пункты хранения отходов;
• имущество организаторов Олимпийских игр, чемпионата по футболу (закон №242-ФЗ от 30 июля 2010 года);
• движимое имущество в виде основных средств (ОС), которое было принято на баланс юридического лица с начала 2013 года.

Налогоплательщиками являются юридические и физические лица. Обложению подлежит имущество, на которое получено свидетельство о правах собственности или оно передано в доверительное управление или временное пользование. данное правило распространяется и на имущество в долевой (совместной) собственности.

Кто имеет право на использование льготы?

В отношении юридических лиц льготы распространяются на следующие организации:

• учреждения, относящиеся к уголовно-процессуальной системе;
• участники ОЭЗ;
• фармацевтические организации;
• религиозные общины, если имущество задействовано в благотворительной или культовой деятельности;
• судостроительные компании;
• участники «Сколково»;
• общины инвалидов, где процент последних составляет не меньше 80 от количества всех участников и т.д.

В 32 главе Налогового кодекса РФ регламентирован порядок исчисления и уплаты имущественного налога физических лиц, а в частности, льготирование. В соответствии с данной статьей, возможность использования льготы по налогу на имущество в 2015 году есть у следующих категорий лиц:

• Герои РФ, СССР, которые награждены орденом Славы;
• инвалиды детства;
• «чернобыльцы» и другие граждане, которые подверглись действию радиации;
• лица, принимавшие участие в операциях по защите СССР, в частности, в период ВОВ
• инвалиды (за исключением 3 группы);
• вольнонаемный состав органов государственной безопасности, внутренних дел, МВФ во время ВОВ;
• военные с выслугой более 20 лет, уволенные в запас;
• члены семьи военного при потере кормильца;
• пенсионеры, которые получают пенсию или пожизненное содержание;
• собственники хозяйственных построек до 50 кв м общей площади;
• граждане, которые участвовали в испытаниях ядерного вооружения;
• творческие деятели в отношении имущества для такого рода деятельности.

Физические лица, которые являются налогоплательщиками, могут получить льготу лишь на то имущество, которое не задействовано непосредственно в коммерческой деятельности, и его кадастровая стоимость не превышает 300 миллионов рублей:

• гаражи;
• частные дома;
• постройки, помещения (такие как беседка, парник, «летняя» кухня и т.п.);
• квартиры или комнаты;
• хозяйственные сооружения;
• машино-места.

Каким образом оформляется льгота?

При оформлении льготы нужно действовать следующим образом:

Существует несколько способов подачи заявления по имущественному налогу:

• лично прийти в ФНС;
• переслать документы ценным письмом по почте;
• подать заявку в электронном виде на сайте налоговой службы РФ.

Подтверждающими документами являются:

• пенсионные удостоверения;
• удостоверения ветеранов, Героев, инвалидов;
• свидетельства о потере кормильца и т.п.

Подачу документов необходимо производить своевременно: до ноября текущего года, для того, чтобы уже в следующем можно было использовать право на льготу.

Коды новых льгот по налогу на имущество юридических лиц

В письме ФНС № БС-4-11/26159 перечислены коды для налоговых льгот, которые т ребуются для внесения авансовых платежей по имущественному налогу предприятий с января 2015 года:

• Налоговая льгота с кодом 2010257 по имущественному налогу имеет отношение к имуществу, которое юрлицо приняло как ОС с 2013 года. На учет ОС берутся после осуществления реорганизации, ликвидации, передачи или купли-продажи между взаимозависимыми юридическими лицами. Обозначается во 2-м разделе, 130-я строка декларации.
• Льготе по налогу на имущество для субъектов СЭЗ (381-я статья НК), которая вступила в силу с 1 января, присвоен код 2010258. Налогообложению не подлежит то имущество, которое было создано, куплено и народится на территории данных зон. Срок льготирования составляет 9 лет.

За счет использования налоговых льгот становится возможным снижение нагрузки на организации и граждан. Обращение за льготой необходимо осуществлять вовремя, так как льготу предоставляют исключительно в заявительном порядке. «Задним числом» можно произвести перерасчет лишь за прошедшие 3 года, даже если право на получение скидки появилось раньше.

Амортизационные группы основных средств 2016-2017 - таблица будет представлена в статье - помогут разобраться, все ли имущество подлежит налогообложению. Код льготы по налогу на имущество 2010257 рекомендован Федеральной налоговой службой РФ. Рассмотрим, когда используется льгота 2010257 по налогу на имущество , а также некоторые аспекты применения налоговых льгот по налогу на имущество организаций в данной статье.

Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

Организация обязана представлять декларацию по налогу на имущество, а если в регионе введены авансовые платежи по налогу, то и налоговые расчеты по этим платежам, в налоговые органы. Формы этих документов различны и заполняются по разным (хотя и похожим) правилам. Эти правила содержатся в том же документе, которым утверждены обе формы, — в приказе ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

И в декларации, и в налоговом расчете в разделах 2 и 3 присутствуют строки для отражения кодов налоговых льгот:

• по освобождению имущества от налога;
• применению пониженной ставки;
• уменьшению величины уже начисленного налога.

Нумерация этих строк в декларации и налоговом расчете различается, но структура строки (2 части) везде однотипна и принцип заполнения строк остается одинаковым. В первой части указываются коды налоговых льгот по налогу на имущество , которые налогоплательщик выбирает из приложения 6 к Порядку заполнения соответствующего документа (декларации или налогового расчета). Большая часть кодов привязана к определенным статьям НК РФ, дающим право на льготу. Но есть и коды, отражающие региональные льготы. Для них задействуется 2-я часть строки кодов, в которой отражаются реквизиты нормы регионального закона, дающего право на льготу.

Однако не все льготы, представленные в НК РФ, имеют установленные коды. ФНС предлагает использовать в таких случаях код 2010257 по налогу на имущество , который применяется для основных средств - объектов движимого имущества, принятых на учет с 01.01.2013. Исключения для применения налоговой льготы 2010257 по налогу на имущество прописаны в п. 25 ст. 381 НК РФ (письмо ФНС РФ от 12.12.2014 № БС-4-11/25774).

Льготируемое имущество по налогу на имущество организаций

С 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ).

Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п. 25 ст. 381 НК РФ основные средства, поставленные на учет после 01.01.2013, от налогообложения освобождаются. Исключение из этого правила составляет имущество, принятое на учет в результате:

• реорганизации компании либо ликвидации юридического лица;
• передачи, приобретения объектов имущества между взаимозависимыми лицами.

С 2017 года эти исключения недействительны для железнодорожного подвижного состава, произведенного после 01.01.2013.

С 2018 года применение льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ будет зависеть от решения о ее применении, принятого в регионе (ст. 381.1 НК РФ)

Амортизационные группы основных средств 2016-2017: таблица

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ в зависимости от срока полезного использования основные средства в целях налогообложения делятся на амортизационные группы. Классификация основных средств утверждена правительственным постановлением от 01.01.2002 № 1. Амортизационные группы основных средств 2016-2017 - таблицу примеров основных средств, попадающих в них, мы приводим в нашей статье - увязаны с кодами ОКОФ и определенными сроками полезного использования.

В 2017 году вступила в силу новая редакция ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Применение новых кодов облегчает сопоставительная таблица, приведенная в приказе Росстандарта от 21.04.2016 № 458.

С 2017 года классификатор ОС по амортизационным группам обновлен постановлением Правительства РФ от 07.07.2016 № 640. Новшества затронули только то имущество, которое принимается на учет после 01.01.2017. В то же время классификация основных средств по амортизационным группам 2016 г. будет применяться в отношении того имущества, которое было введено в эксплуатацию до 01.01.2017.

Справочник амортизационных групп основных средств 2016-2017 гг.

Когда применение льготы по налогу на имущество организаций невозможно

При расчете среднегодовой стоимости имущества в 2016-2017 гг. учитывается стоимость движимого имущества, не состоящего в первых 2 амортизационных группах (п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ). К такому имуществу относятся не до конца самортизированные объекты основных средств:

• принятые на учет до 1 января 2013 г.;
• поставленные на учет в 2013-2017 гг. в связи с реорганизацией или ликвидацией юридических лиц, а также приобретением между лицами, попадающими под понятие взаимозависимости.

Организация берет на себя обязанность по выплате конкретных налогов, включая налоги на имущество, с того момента, как законодательство устанавливает порядок на выплату налогов и сборов.

Налог на имущество организаций

Это обязательные, индивидуально безвозмездные выплаты в принудительном порядке в органы государственной власти. А именно выплаты налога на движимое и недвижимое имущество (сюда включается имущество, которое передавалось на временное владение, использование или распоряжение) закрепленное за учреждением.

Такой налог можно отнести к региональному налогу. Его выплачивают как российские, так и иностранные организации, которые занимаются деятельностью в РФ через постоянных представителей или имеют в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Начисление и декларация

Налоговую базу на имущество учреждения рассчитывают как среднегодовую стоимость имущества, которое будет признано как объект налогообложения. Все начисления происходят с учетом данных бухгалтерского учета организации. Налоговым периодом, как правило, считают 1 календарный год. После подведения итогов налогового периода должны предоставить налоговую декларацию. Ее заполняет налогоплательщик в форме официального заявления, в котором будет указана информация о полученных им за определенное время доходах и прибыли.

А также если у владельца организации имеются налоговые скидки или льготы, то необходимо представлять заявление, написанное по специальному образцу.

Льготы по налогу на имущество

Основываясь на положения Налогового кодекса РФ, выделяют 2 варианта предоставления налоговых льгот на имущество организаций:

• льготы на налог, которые предоставляются на федеральном уровне и предполагают полное освобождение от уплаты налогов;
• поощрения, установленные субъектами Российской Федерации. Это предусматривается в законодательстве и соответствующих документах о введении налога в действие.

Федеральные налоговые льготы на имущество прописаны в статье 381 Налогового кодекса Российской Федерации. Помимо этого, дополнительные льготы на налоги бывают предусмотрены в региональном законодательстве.

Поэтому в законодательстве РФ о налоге на имущество организации может быть снисходительность, и некоторые организации могут рассчитывать на установленные льготы. Для этого им присваиваются определенные коды по освобождению от налога или начислению льгот. Соответственно, налог на имущество не платят следующие организации:

1. Уголовно-исполнительная система. Подобные организации не выплачивают налоги по отношению имущества, которое используется для осуществления работы.
2. Религиозные организации. Также от уплаты налогов освобождается имущество, которое предназначено для религиозных служб, проще говоря, церковная утварь и любые предметы, связанные с религией. Организации инвалидов, а именно:
   • если среди штата сотрудников имеются инвалиды и их законные опекуны (более 80%);
   • Организации, где единственными владельцами имущества являются учреждения инвалидов;
   • учреждения, где уставной капитал складывается путем кладов представленных организаций.
3. Компании и учреждения, где преобладающий вид трудовой деятельности заключается в производстве фармацевтических препаратов, также освобождаются от налогообложения.
4. Кроме того, организации:
   • которые расположены в зданиях, признанных историческими памятниками федеральной значимости;
   • занимающиеся научными исследованиями ядерных установок и пунктов хранения ядерных отходов, материалов, веществ, излучающих радиацию;
   • осуществляющие работу с передвижными ядерными установками, а также ледоколов. Часто первое совпадает со вторым;
   • где основная деятельность заключается в работе на железнодорожных путях и федеральных автодорогах общего использования, а также на линиях энергопередачи;
   • исследующие космические объекты;
   • в которых имущество состоит на учете баланса (резидент экономической зоны), создаваемое или приобретенное для пользования на территории ведения основной деятельности;
   • являются судом, который, в свою очередь, зарегистрирован в Российском международном реестре судов;
   • учреждения, признанные управляющей компанией инновационного центра «Сколково», а также имеющие статус участника проекта в помощи исследований и составлении результатов.
5. Организации, занимающиеся производством специальных протезно-ортопедических товаров.
6. Коллегии адвокатов или бюро по адвокатским или юридическим услугам.
7. Государственные научные центры.

Стоит отметить! Налог на имущество может не оплачиваться по истечении трех лет со дня постановки организации на учет, если объекты имеют:

• повышенную энергоэффективность (признается в соответствии с перечнем правительства РФ);
• высокий класс энергетической эффективности (но при условии того, что эти объекты признаны законодательством). Также имеются налоговые льготы на имущество судостроительных учреждений. Поэтому они не выплачивают налоги на имущество, которое используется для строительных работ и ремонта судов.

Предоставление дополнительных льгот на имущество

В Московской области от выплаты налога на имущество освобождаются:

• организации, имеющие автономный, бюджетный или казенный статус в г. Москва и области;
• учреждения, занимающиеся обслуживанием общественного городского пассажирского транспорта (исключением является такси, маршрутки) и метрополитена, которые получают денежные средства из бюджета г. Москва;
• органы государственной власти и местного самоуправления г. Москва;
• организации, предназначенные для сохранения жидких и твердых реагентов против гололеда;
• учреждения, которые используют труд инвалидов, если в штате сотрудников состоит более 50% инвалидов от общей численности.

Порядок предоставления налоговых льгот на имущество организаций

Для получения льгот на налог нужно обратиться в любой налоговый орган с заявлением, но лучше всего обращаться в тот, где это имущество уже облагается налогом. В этом заявлении должна содержаться информация о том, по какой причине учреждение имеет право на предоставление льгот (привести основание). А также указать информацию об имуществе, на которое собираетесь провести льготирование.

Кроме того, вместе с заявлением необходимо представить копии всех документов, подтверждающих право на предоставление льгот. Предъявить все эти документы можно лично в налоговую инспекцию или отправить по электронной почте.