В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество.

Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

При заполнении любой декларации нужно помнить следующие правила:

• использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
• все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
• если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
• в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
• декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
• руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций - официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.

Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.

• Вверху - ИНН/КПП организации.
• «Номер корректировки» — если отчитываемся в первый раз — «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.
• «Налоговый период» — «34» соответствует календарному году.
• Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.
• Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.
• Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.

Заполнение декларация по налогу на имущество организаций. Раздел 2

Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно .

Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.

В строках 020 - 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.

В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.

В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.

Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть - только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.

В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.

Строка 180 заполняется только для кода имущества - 2.

В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества - 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.

Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 - 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.

Строка 210 - пишем налоговую ставку.

Строка 220 - непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.

Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.

На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.

Новая форма "Налоговая декларация по налогу на имущество организаций" официально утверждена документом Приказ ФНС от 31.03.17 N ММВ-7-21/271@.

Подробнее о применении формы КНД 1152026:

• Новая декларация по налогу на имущество организаций

  Заполнения новой декларации по налогу на имущество организаций. Автор в статье рассмотрел порядок заполнения новой декларации по налогу на имущество организаций. В... налога на имущество организаций, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов представлять расчеты по авансовым платежам по налогу... -21/7145 налоговым органам рекомендовано принимать расчеты авансовых платежей по налогу на имущество организаций за I ...

• Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год

  Годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год. Нулевая декларация по налогу на имущество при отсутствии облагаемого имущества Если у организации... . Форма представления декларации по налогу на имущество По итогам налогового периода - календарного года организации представляют в ИФНС декларацию по налогу на имущество по форме... г. Количество деклараций по налогу на имущество Согласно п. 1.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом...

• Нюансы заполнения авансового расчета по налогу на имущество

  Приложении №4 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утв. Приказом ФНС РФ от... -11/895 при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций, начиная с налогового и отчетных периодов 2015 ... с кодом 160 раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого в...

• Контрольные соотношения показателей налогового расчета (декларации) по налогу на имущество

  Соотношения, опубликованные налоговой службой в части увязки показателей налогового расчета (налоговой декларации) по налогу на имущество. В связи... налоговой службой в части увязки показателей налогового расчета (налоговой декларации) по налогу на имущество. Нововведения в части исчисления налога на имущество по... соотношений показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций» (вместе с «Контрольными...

• Новые расчеты по налогу на имущество уже можно применять

  Новую декларацию по налогу на имущество следует сдавать за налоговый период 2017 года. Но авансовые расчеты по налогу можно... сдавать уже сейчас. Новую декларацию по налогу на имущество следует сдавать за налоговый период... он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. То... . 2.3 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее – Порядок)). В...

• Порядок заполнения и сдачи расчета по авансовому платежу по налогу на имущество за 9 месяцев 2016 года

  Года. Декларацию по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество, т.е. все организации, у... квартала подать в инспекцию налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество (п. 2 ст... и 385 Налогового кодекса РФ. Разделы расчета по авансовому платежу по налогу на имущество Авансовый расчет... года налоговая база по этому объекту – кадастровая стоимость. Бухгалтер организации должен рассчитать налог на имущество следующим...

• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года

  3/1696@). Форма декларации по налогу на прибыль Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная... заполнения декларации) Приложение N 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество... объекты ОПХ. 3. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом За каждый отчетный... 02 декларации). По строке 060 показываем цену приобретения (создания) реализованного прочего имущества (за...

• Реорганизация в результате приватизации: как уплачивать налог на имущество?

  Сохранится ли льгота по налогу на движимое имущество у юрлица после реорганизации... являются собственностью данной организации. Следовательно, налогом на имущество такая недвижимость не облагается... Кроме того, организация освобождается от уплаты налога на имущество, если она применяет... “Стол” по налогу на имущество - ее, в соответствии с порядком заполнения налоговой декларации, будет... применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года. ...

• Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество

  Налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» при заполнении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций... , начиная с налогового... 160 раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу), заполняемого...

• Новые контрольные соотношения показателей декларации по налогу на добавленную стоимость

  ... /4550@ «Контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость». Обновленные соотношения предполагают... : Код 1011705 - реализация конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов... иностранной организацией представлять декларацию и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории...

• Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 год. Пример

  3/1696@). Форма декларации по налогу на прибыль Российские организации за каждый отчетный (налоговый) период начиная... заполнения декларации) Приложение N 3 к Листу 02 1. Организации, продавшие амортизируемое имущество... , в т.ч. ОС. 2. Организации - первоначальные... ОПХ. 3. Организации - учредители (выгодоприобретатели) доверительного управления имуществом За каждый отчетный... такие внереализационные доходы: - от сдачи имущества в аренду - 25 000 руб...

• Налог на имущество: типичные ошибки

  Качестве ОС активы (по общему правилу) признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ... налога на имущество. Однако перевод имущества в состав ОС не может осуществляться исключительно по желанию организации... бухгалтерской (финансовой) отчетности, занижение базы по налогу на имущество организаций. Правильный вариант отражения операций: Содержание... уточненной налоговой декларации за первое полугодие* 26 68 2 750 Начислены пени по налогу на имущество...

• Налог на прибыль. Материал по итогам Круглого стола в рамках подготовки к отчетности за 9 месяцев 2015 года

  Листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утв... определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией... безвозмездно от организации... года N 64 "О налоге на имущество организаций" и статью 3 Закона...

• Изменения по налогу на прибыль с 2015 года: корректируем учетную политику

  Организациям, которые не хотят по каким-то соображениям показывать в налоговой декларации по налогу на... получат налоговую стоимость. Согласно действующему порядку организация, безвозмездно получившая имущество, включает... поправки не затрагивают порядок налогового учета имущества, безвозмездно полученного от... а также имущества, переданного участниками или акционерами организации для увеличения... амортизируемого исключалось имущество, находящееся по решению руководства организации на реконструкции и...

• Аванс по налогу на имущество: как рассчитать и провести в учете

  ... «Расчеты по налогу на имущество» – начислен налог на имущество (авансовый платеж по налогу). Какие нарушения встречаются при расчете налога на имущество Чтобы... допускают бухгалтеры компаний при расчете налога на имущество. Организация не перевела объект в состав... это является ошибкой. Поясню. Налоговую базу формируют по правилам бухгалтерского учета (ст... отражать в расчете по авансовым платежам и в годовой декларации. Такие разъяснения...

Все больше российских компаний стремятся не привлекать заемные средства при управлении организацией. Этим обосновано желание представителей бизнеса использовать собственное имущество в деятельности для получения прибыли.

Для тех компаний, которые являются собственниками имущества, предусмотрено перечисление налога на имущество организаций. Это бюджетный платеж относится к категории прямых региональных налогов, то есть напрямую уплачивается налогоплательщиками.

Плательщики и объект налогообложения

В соответствие со ст. 373 НК РФ уплачивать в казну этот налог должны все организации, которые владеют имуществом, являющееся объектом обложения согласно требованиям законодательства. Помимо российских организаций осуществлять перечисление налога должны все иностранные компании, имеющие представительства на территории нашей страны и владеющие на праве собственности имуществом.

Ст. 374 НК РФ определяет виды имущества, подлежащие обложению. К ним относится как движимое, так и недвижимое имущество компании, которое числится на ее балансе.

При ведении иностранной организацией деятельности на территории России, учитывается имущество компании, относящееся к категории основных средств. Все зарубежные компании согласно налоговому праву должны организовать ведение бухгалтерского учета имущества в соответствие с требованиями, установленными в нашей стране.

Исключения

Налоговое право обозначает виды имущества, которые не должны облагаться этим региональным налогом. Среди них выделяют такие объекты, как земельные участки, элементы культурного наследия, ледоколы, ядерные установки, космические объекты и иные объекты, закрепленные налоговым законодательством.

Определение налоговой базы

Определяя расчетную базу для измерения налога на имущество, бухгалтер использует среднегодовую стоимость, которая измеряется на основе показателя остаточной стоимости имущественного объекта. Остаточная стоимость рассчитывается как разность между первоначальной стоимостью объекта и накопленной суммой амортизации. Первоначальная стоимость непременно должна включать в себя стоимость приобретения, доставки и монтажа при наличии.

Для того чтобы определить среднюю стоимость объекта имущества необходимо сумму значений остаточной стоимости объекта на каждое первое число месяца разделить на количество месяцев в конкретном отчетном периоде.

Таким образом, если у компании отсутствует собственность, которая в соответствие с требованиями облагается налогом на имущество, перечислять данный бюджетный платеж и составлять налоговую декларацию необходимость не возникает.

В отношении некоторых объектов налоговая база рассчитывается исходя из показателя кадастровой стоимости имущества. Полный список таких категорий имущества представлен в ст. 378 НК РФ. В частности, к ним относятся торговые центры, а также жилые дома, которые нельзя учесть на балансе компании в качестве основных фондов и объекты собственности зарубежных компаний, которые не ведут свою деятельность в России с помощью постоянных представительств.

Отчетный период

Отчетный период по налогу на имущество установлен в один календарный год. Отчетными же признаны периоды равные одному кварталу.

Налоговая ставка

Налоговая ставка определяется региональными властями, но не может быть более 2,2 %.

Льготы

Ст. 381 определяет категории налогоплательщиков, которые освобождаются от расчета и перечисления налога на имущество организаций. Льготные условия применимы к религиозным организациям, общественным организациям инвалидов, учреждения уголовно-исполнительной системы, фармацевтическим компаниям и иным. Полный перечень представлен в указанной выше статье налогового законодательства.

Порядок исчисления

Налог на имущество организаций исчисляется отдельно по каждому виду имущества, подлежащему обложению данным налогом. Региональный налог на имущество предполагает перечисление авансовых, то есть предварительных платежей по налогу по окончании каждого квартала.

Нередко возникают ситуации, когда компании прекращает владеть каким-либо имуществом на праве собственности. В этом случае, исчислить налог на имущество к уплате можно используя специальный коэффициент, который рассчитывается как пропорционально количеству месяцев владения имуществом в году к общему количеству месяцев в году.

Налоговая декларация

Способы предоставления и сроки подачи

Отечественные компании должны перечислять налог на имущество в инспекцию ФНС по месту своей регистрации, а иностранные организации – по месту регистрации своего представительства.

По окончании календарного года, который является налоговым периодом, компании должны предоставить в органы ФНС декларацию по налогу. Сделать это нужно не позднее 30 марта года следующего за предыдущим налоговым периодом. Помимо налогового отчета компания должна ежеквартально передавать налоговикам расчеты авансовых (предварительных) платежей, которые позволят инспекторам проверить размеры уплачиваемых компанией сумм.

Бланк отчетной декларации по налогу на имущество организации имеет установленную правом форму. В том случае, если компания своевременно не представит данный документ налоговикам, ее ожидает штраф величиной от 1000 рублей до 30 % от суммы налога, указанной в декларации.

Предоставить в органы ФНС декларация компания вправе тремя разрешенными законом способами:

1. Обратившись в инспекцию лично и оформив отчет в бумажном формате. В этом случае заполнение декларации производится в двух экземплярах, один из которых должен остаться в ФНС, а другой с печатью налоговиков передают налогоплательщику.
2. Воспользовавшись услугами почты. При этом отправка должна быть произведена ценным письмом с описью вложения.
3. С помощью системы электронного документооборота. Подключив электронный документооборот, компания может не только взаимодействовать с сотрудниками ФНС, используя электронную цифровую подпись, но и работать с контрагентами максимально эффективно.

Основные требования

Сотрудниками ФНС установлены общий порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций. К ним относят следующие требования:

• Все стоимостные показатели должны быть округлены согласно математическим правилам до полных рублей;
• Запрещено производить исправления возникших ошибок путем применения корректирующих средств;
• Категорически запрещается двухсторонняя печать налоговой декларации;
• Все страницы налогового отчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с ее титульного листа;
• Запрещено скрепление листов декларации степлером или иным инструментом, способным вызвать повреждение листа;
• Если заполнение налогового отчета производится плательщиком вручную, разрешено применять чернила только синего, черного или фиолетового цветов;
• При составлении декларации вручную, следует учесть, что заполнять отчет следует слева направо, начиная с первой свободной клетки;
• При заполнении отчета с применением компьютерной техники, все числовые значения показателей должны быть выровнены относительно уровня последней клетки;
• Если декларация заполняется налогоплательщиком на компьютере, следует обратить внимание, что налоговики разрешают не ставить прочерки в клетках с нулевыми значениями. Тем не менее, особые требования предъявляются к типу и размеру применяемого шрифта. Выбирать следует непременно Courier New 16 или Courier New 18.

Инструкция по заполнению

В целях сокращения количества возможных при заполнении налогового отчета ошибок управлением ФНС разработан и утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Это официальный документ, который подробным образом информирует плательщиков налога о формировании каждого раздела налогового отчета.

Бланк декларации по налогу на имущество содержит в себе три раздела. Отечественным компаниям помимо титульного листа следует заполнять только первый и второй разделы документа. Те же требования применяются к зарубежным компаниям, которые имеют представительства в нашей стране. Раздел № 3 предназначен для иностранных компаний, ведущих свою деятельность в России без создания постоянного представительства.

Титульный лист налогового отчета несет в себе все основные сведения об организации и периоде обложения налогом.

Титульный лист декларации по налогу на имущество должен содержать такую информацию, как:

1. ИНН и КПП компании;
2. В случае если в органы налогового контроля предоставляется уточненная декларация, необходимо указать порядковый номер корректировки, а если первоначальный вариант отчета — следует указать 0;
3. Необходимо указать за какой период — отчетный или налоговый составляется налоговая декларация. Этот период соответствует периоду возникновения задолженности перед бюджетом;
4. Указываются сведения о налоговой инспекции, ответственной за прием и проверку отчета, а также отчетный год.
5. Название организации и ее ОКВЭД;
6. Если в компании проводилась реорганизация, следует отразить форму, в которой она была проведена.

В том случае, если декларация предоставляется налогоплательщиком, необходимо указать ответственное лицо. Компания вправе передать отчет через своего представителя, указав его в качестве ответственного за составление.

Второй раздел посвящен непосредственно исчислению величины налога на имущество. В верхней части листа необходимо указать код облагаемого налогом имущества в соответствие с классификатором.

Строки с 020 по 140 предназначаются для отражения остаточной стоимости имущественного объекта по состоянию на первое число каждого месяца. Если налогоплательщик имеет в собственности имущество, относящееся к категории льготного, следует представить информацию в этом разделе.

Для отражения итоговой стоимости имущества на конец года предназначена строка 141 декларации. Среднегодовая стоимость имущества отражается в строке 150 декларации. Ее расчет производится путем деления сумм остаточной стоимости объекта (стр. 040 + … + стр. 140) на 13.

Для отражения информации о льготах при исчислении налога на имущество предназначена строка 160 декларации. В ней следует указать код льготы, имеющейся у компании. Среднегодовая стоимость льготного имущества должна быть указана в строке 170 отчета.

Строка 190 содержит сведения о налоговой базе для исчисления налога.

Для имущества, облагаемого налогом по пониженным ставкам, принятым региональными властями, предназначена строка 200 .

В строках 210 – 230 указываются сведения о налоговой ставке, сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет и сумме авансовых платежей по налогу на имущество, которые были уплачены компаниями.

После заполнения второго раздела, можно перейти к заполнению первого.

Строки 010 и 020 предназначаются для указания кода ОКАТО И КБК.

В том случае, если разница между показателями строк 220 и 230 имеет значение больше нуля, то полученную сумму нужно перечислить в бюджет, если меньше – производим заполнение строки 040 .

Скачать бланк и образец заполнения декларации по налогу на имущество можно по ссылке ниже.

Ответственность

Компания может быть подвержена налоговым санкциям в связи с неуплатой и непредставлением декларации по налогам.

В случае если организация не произведет своевременного перечисления бюджетного платежа налоговики вправе ее оштрафовать на сумму до 20 % от недополученной государством суммы налога. Однако речь идет только об итоговом платеже по окончании календарного года. За несвоевременную уплату авансовых платежей такой ответственности компании не предусмотрено.

После принятия налоговиками решения о взыскание с компании штрафа в течение 20 дней они должны отправить соответствующее уведомление налогоплательщику.